Образец возражений после выездной проверки

Содержание
  1. Возражение на акт налоговой проверки
  2. Что значит возражение на акт налоговой проверки
  3. Что не стоит обжаловать с помощью предоставления возражений на акт налоговой проверки
  4. На что, наоборот, обратить пристальное внимание
  5. Срок написания и подачи возражения на акт налоговой проверки
  6. Срок и процедура рассмотрения возражений на акт налоговой проверки
  7. Что делать, если пропущен срок на подготовку возражений на акт налоговой проверки
  8. Возражения на акт выездной налоговой проверки
  9. Порядок подачи возражений на акт выездной налоговой проверки
  10. Права налогоплательщика при подготовке и подаче возражений на акт налоговой проверки. Подготовка к рассмотрению материалов проверки
  11. Срок подачи возражений на акт выездной налоговой проверки
  12. Срок проверки представленных налогоплательщиком возражений на акт налоговой проверки
  13. Как написать возражение на акт налоговой проверки
  14. Сроки подготовки спорного документа
  15. Как и в какие сроки подать письменные возражения
  16. Как оформляют и что отмечают в возражениях
  17. Образец письменного возражения по акту налоговой проверки
  18. Что будет после подачи письменных возражений
  19. Возражения по акту выездной налоговой проверки. Образец и бланк 2020 года
  20. Основания для написания возражений
  21. Пишем возражение
  22. Сроки
  23. возражений
  24. Куда отнести возражения

Возражение на акт налоговой проверки

Образец возражений после выездной проверки

Возражение на акт налоговой проверки: сроки и форма подачи, процедура рассмотрения

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Почему может возникнуть необходимость в подготовке акта налоговой проверки
  • Какими причинами для возражения можно пренебречь
  • В какой форме и в какие сроки подается возражение на акт налоговой проверки
  • Как налоговая рассматривает возражения на акты проверок

Если ваша компания прошла через контроль ФНС, вы имеете право составить документ под названием возражение на акт налоговой проверки. К сожалению, не многие осведомлены об этом, в результате организации приходится выплачивать штрафы, которые выписали налоговики. В нашей сегодняшней статье разбираемся, как сохранить деньги и не поддаваться панике при проведении ревизии.

Что значит возражение на акт налоговой проверки

В каких ситуациях требуется написать возражение? Согласно пункту 1 статьи 82 Налогового кодекса Российской Федерации, контроль за тем, уплачивает ли фирма налоги, может осуществляться разными способами, одним из которых является налоговая проверка.

В статье 87 Налогового кодекса РФ указано, что она бывает 2 типов:

  • выездная проверка (можно скачать образец и пример возражения на акт налоговой проверки выездного типа).
  • камеральная налоговая проверка (образец возражения на акт, составленный по ее итогам, доступен для скачивания).

В пункте 1 статьи 100 Налогового кодекса РФ указано, что после выездного проверочного мероприятия работник ФНС обязан составить акт с описанием процедуры и результатов. Однако в ходе камеральной ревизии не во всех случаях необходимо составлять акт. Этот документ требуется, если были выявлены какие-либо нарушения или фирма не уплачивает налоги.

Несмотря на то что в акте зафиксирован итог проведенной работы, а также выводы сотрудника ФНС, данный документ является промежуточным, на него можно написать возражение.

Согласно статье 101 Налогового кодекса РФ, акт ревизии, а также прочая документация и данные о проведенном проверочном мероприятии должны быть рассмотрены, только после этого выносится решение, то есть конечный документ по осуществленному контролю.

Подача возражений на акты налоговых проверок возможна потому, что этот документ промежуточный, его предписания не обязательно выполнять.

Он не нарушает права и интересы компании, прошедшей через проверочное мероприятие. По этой причине акт налогового контроля не нужно отдельно обжаловать.

Такую же точку зрения подтвердил и Конституционный Суд в одном из своих решений (Определение от 27.05.2010 № 766-О-О).

Однако та информация, которая содержится в акте, впоследствии используется для того, чтобы вынести решение по проверочному мероприятию. Но у подконтрольного предприятия может быть собственное мнение, которое не обязано совпадать с выводами инспекторов. По этой причине компания либо ее представитель имеет право составить возражение на акт выездной налоговой проверки.

Обратите внимание! К оформленному возражению можно приложить либо предоставить отдельно в заранее оговоренный срок документацию или дубликаты бумаг, которые заверил нотариус, чтобы подтвердить, что ваше несогласие с результатами контроля обоснованно. Это указано в пункте 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ.

Акт налоговой проверки после возражения, которое было составлено от имени организации, можно обжаловать, точно так же, как и выводы специалистов ФНС, производящих контроль.

Для большей наглядности рекомендуем изучить нижеследующий образец возражения по акту выездной налоговой проверки.

Какие ошибки могут совершить работники ФНС во время проведения проверочного мероприятия:

  • нарушения процессуального типа, когда процедура контроля была произведена неправильно;
  • ошибки, которые связаны с нормами материального права. В этом случае была неправильно истолкована документация, учтены не все документы.

Не важно, на какой тип нарушений указывать при составлении возражения по акту налоговой проверки (НДФЛ ли, другие ли вопросы стали предметом контроля). Если этот документ поступает в ФНС, она должна принять какие-либо меры.

Иногда сотрудники фискальной службы проводят дополнительные контрольные мероприятия и по их итогам составляют дополнение к акту. Если налогоплательщик не согласен с какими-либо его положениями, то он также вправе отстаивать свою точку зрения. В этом случае составляется возражение на дополнение к акту налоговой проверки.

Что не стоит обжаловать с помощью предоставления возражений на акт налоговой проверки

Если составлен акт налоговой проверки, возражение, пример которого мы рассмотрели, можно написать во всех случаях, когда допущенные налоговиками ошибки касаются документации, финансового и бухгалтерского учета, а также налоговых выплат. Однако в некоторых ситуациях, оформляя данный документ, не следует в нем указывать второстепенные нарушения при наличии более важных. Например, когда:

  • нарушены сроки проведения инспекции;
  • протокол был оформлен неточно;
  • есть процессуальные нарушения.

На данные нюансы на этом этапе можно не обращать внимание, бросив все силы на описание сути возражения. То есть их необходимо оставить для судебного разбирательства, чтобы, если это потребуется, можно было признать проверочное мероприятие противозаконным.

Важно! Если возражение будет оформлено правильно, приложена требуемая документация, и вся ваша претензия будет относиться к тому, что процедура проведения ревизии не была соблюдена, то в результате суд может постановить провести дополнительный контроль. В этом случае ФНС может обнаружить другие ошибки и нарушения в работе вашей фирмы.

На что, наоборот, обратить пристальное внимание

Прежде чем составлять возражения на акт налоговой проверки (по НДС, налогу на прибыль или прочим вопросам), необходимо подготовить все аргументы и подтверждающую документацию, чтобы доказать, что компания не совершала противозаконных действий. Собранную информацию и документы прикрепляют к возражению. Для этого следует внимательно проверить составленный налоговиками акт, чтобы убедиться в том, что ошибки действительно допущены, и вы сможете подтвердить это.

В ситуации, когда на момент осуществления контроля ФНС у фирмы не было требуемой документации, но она смогла в течение короткого времени ее предоставить либо ликвидировать недочеты в других документах, следует указать это в возражении.

«Виды налоговых систем: разбираемся в нюансах» Подробнее

Только так можно уменьшить величину налога, который будет доначислен, а также исключить санкции в виде штрафов, пени.

В возражении необходимо детально описать свою позицию, привести весомую причину, почему в работе компании были недочеты. При этом желательно ссылаться на Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, вынесенные ранее судебные решения, а также официальные документы вашей фирмы.

Если в возражении правильно обосновать и аргументировать свою позицию, специалистам из ФНС окажется сложно опровергнуть ваши доказательства.

Кроме того, их можно будет использовать, если начнется судебное разбирательство.

Также стоит помнить о том, что в суде допускается оспаривать те нарушения проверки, указанные в возражении, которые вы ранее уже обжаловали в вышестоящей налоговой инспекции.

Первая инстанция для представления возражения по акту налоговой проверки – ФНС, которая провела данное проверочное мероприятие и оформила акт. Не получится отправить данный документ сразу в суд либо в вышестоящий налоговый орган.

Когда сроки подачи возражения на акт налоговой проверки не были соблюдены, допускается высказать свои претензии в то время, когда материалы станут рассматриваться в ФНС. Конечно, больший вес будет иметь документ в письменном виде. Об этом говорится в пункте 4 статьи 101 Налогового кодекса РФ.

Как написать возражение по акту налоговой проверки? Его составляют в произвольной форме. Однако при этом следует учитывать имеющуюся практику делового документооборота и соблюсти принятые нормы для подобных бумаг.

Например, в возражении должны содержаться следующие данные:

  • название, номер, а также адрес ФНС, проводившей проверку;
  • данные о компании, ее наименование, адрес;
  • № возражения, а также дата, когда оно было оформлено.

Основной блок содержит в себе следующие данные:

  • акт проверочного мероприятия, на который вы оформляете возражение;
  • описание претензии с указанием подтверждающих аргументов и обоснованием позиции фирмы.

В возражении следует указать законодательные акты, на которые вы ссылаетесь. Они должны подтверждать, что процедура контроля была выполнена с ошибками. Также необходимо приложить дополнительные документы, разместив их в приложении.

Также к возражению можно прикрепить дубликаты бумаг, подтверждающих правоту компании.

Оформленное возражение должен подписать директор организации либо уполномоченный сотрудник. Во втором случае следует приложить доверенность.

Возражения, представленные на акт налоговых проверок, можно подать в ФНС самостоятельно либо через представителя:

  • отправить в канцелярию ФНС либо в окошко приема документации;
  • послать по почте.

Рекомендуется не отражать в возражении процедурные ошибки налоговиков. К примеру, когда ими не были соблюдены сроки принятия документации либо когда нет доказательной базы. В этом случае госинспекция сможет ликвидировать недочеты. Конечно, данные ошибки помогли бы компании дискредитировать решение по проверке в вышестоящей налоговой инспекции.

Заверять оформленное возражение печатью не нужно. Ведь начиная с 2016 г. компании могут не применять штампы и печати. Исключения составляют те случаи, когда это требуется согласно нормативно-правовым актам организации.

«Схемы оптимизации налогов: как законно снизить налоговое бремя» Подробнее

Документ необходимо сделать в 2 экземплярах: один отправляется в ФНС, другой хранится в компании после того, как налоговики отметят, что приняли бумагу.

Срок написания и подачи возражения на акт налоговой проверки

ФНС после проведения проверочного мероприятия (камерального либо выездного характера) выявила несоответствия.

Результатом этого непременно будут неприятные последствия для компании – доначисление налогов и пени либо штрафы, а возможно, и то и другое.

Однако, прежде чем санкции приобретут законную силу, налоговики должны провести некоторые процедуры, например составить акт налоговой проверки.

Таким образом после проверочного мероприятия, если были обнаружены недочеты, налоговики должны в строго указанный срок оформить акт, описав в нем все обнаруженные несоответствия. То есть акт является главной бумагой, в которой отражены итоговые результаты инспекции.

Согласно пункту 5 статьи 100 Налогового кодекса РФ, этот документ должен быть отправлен компании в течение 5 дней после его оформления.

Сроки составления акта налоговой проверки также регламентированы:

  • по результатам проведения камерального проверочного мероприятия – не позднее десяти суток после завершения. Это указано в пункте 1 статьи 100 Налогового кодекса РФ;
  • по результатам выездной налоговой проверки – в течение 60 дней с момента, когда была оформлена справка о проверочном мероприятии.

В случае если компания не согласна с результатами проведенного контроля, возражение на акт налоговой проверки можно составить в течение 30 дней, считая со следующего дня после получения документа. Не имеет значения, какого типа проверка выполнялась – камеральная или выездная – возражение на акт проверки предоставляется в едином порядке.

В случае уклонения компании от получения акта налоговики отправят этот документ почтовой пересылкой (заказное письмо). Дата его вручения — 6-ой рабочий день, отсчет начинается с момента отправки документа. Причем не имеет значения, когда фирме в действительности доставят письмо. То, что компания уклоняется от получения документа, должны доказать работники ФНС.

Когда письмо организация получила с опозданием и не смогла вовремя оформить возражение, решение также может быть отменено.

В некоторых ситуациях компания может потребовать у налоговиков предоставить ей возможность изучить результаты проверки. Последние обязаны это требование удовлетворить согласно пункту 2 статьи 101 Налогового кодекса РФ.

Срок и процедура рассмотрения возражений на акт налоговой проверки

В пункте 3 статьи 101 Налогового кодекса РФ указывается, что, прежде чем материалы проверки будут рассмотрены, налоговики должны:

  • сообщить, кто будет рассматривать материалы конкретного проверочного мероприятия;
  • зафиксировать, явились ли лица, которых пригласили участвовать в рассмотрении;
  • если участвует законный представитель организации, в отношении которой выполнялась проверка, его полномочия должны быть проверены;
  • сообщить права и обязанности тех, кто участвует в рассмотрении, согласно статьям 21 и 23 Налогового кодекса РФ;
  • если один из участников будет отсутствовать, рассмотрение материалов контроля должно быть перенесено.

После того как материалы контроля будут рассмотрены, может быть вынесено одно из заключений:

  • требуется провести дополнительное проверочное мероприятие, об этом говорится в пункте 6 статьи 101 Налогового кодекса РФ;
  • следует привлечь к ответственности компанию, которая нарушила закон, согласно пункту 7 статьи 101 Налогового кодекса РФ4;
  • отказать в привлечении к ответственности фирмы (п. 7 ст. 101 Налогового кодекса РФ);
  • привлечь виновных лиц к ответственности за нарушение закона согласно пункту 8 статьи 101.4 Налогового кодекса РФ;
  • отказать в привлечении лица к ответственности за нарушение налогового законодательства согласно пункту 8 статьи 101.4 Налогового кодекса РФ.

Что делать, если пропущен срок на подготовку возражений на акт налоговой проверки

Компания имеет право потребовать отложить рассмотрение проверки. Причина может быть в том, что фирме нужно больше времени на подготовку возражения.

Источник: https://kbdp.ru/news/vozrazhenie-na-akt-nalogovoy-proverki/

Возражения на акт выездной налоговой проверки

Образец возражений после выездной проверки

Проведенная налоговая проверка (в том числе и выездная) завершается составлением акта налоговой проверки. В нем должны быть отражены все выявленные в ходе проведения проверки налоговые правонарушения.

Такой результат налоговой проверки с суммой доначислений по налогам должны быть указаны в акте налоговой проверки, на основании которого руководитель налоговой инспекции примет решение о привлечении компании налогоплательщика и его руководителя к налоговой ответственности.

Один экземпляр акта налоговой проверки обязательно должен быть вручен проверенному налогоплательщику, а последний, в свою очередь, вправе подать на такой акт свои письменные возражения.

Также немаловажным является то, что отраженные в акте факты совершения налогового нарушения влияют на окончательное решение руководителя налоговой инспекции.

Требования к оформлению акта налоговой проверки поименованы в статье 100 Налогового кодекса РФ.

Ранее в нашей статье «Оформление результатов налоговой проверки» (статью можно посмотреть тут) мы уже рассказывали о том, как составляется акт налоговой проверки и в какой момент налогоплательщиком могут быть поданы на такой акт письменные возражения.

Пункт 1 статьи 100 Налогового кодекса РФ устанавливает двухмесячный срок на составление акта налоговой проверки с момента оформления справки об окончании проведенной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки – это документ информационного характера, который абсолютно не несет никакой правовой природы.

Он всего лишь содержит зафиксированные проверяющим налоговым инспектором факты совершенных налогоплательщиком нарушений и в дальнейшем подлежит проверке руководителем налоговой инспекции при рассмотрении материалов налоговой проверки в совокупности со всеми другими собранными при проверке доказательствами.

Право проверяемого налогоплательщика на подачу письменный возражений на акт налоговой проверки закреплено в пункте 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым, срок на подачу таких возражений составляет 30 (тридцать) дней, причем сделать это налогоплательщик может как на весь акт в целом, так и на его отдельные положения, с которыми он не согласен.

К письменным возражениям налогоплательщик может прикладывать заверенные копии документов, подтверждающих обоснованность таких возражений.

Пунктом 1 статьи 101 Налогового кодекса РФ установлен десятидневный срок для вынесения руководителем налоговой инспекции решения по результатам проведенной налоговой проверки, который начинает исчисляться после истечение 1 (одного) месяца, оговоренного в пункте 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ.

В данной статье мы более подробно расскажем о порядке подачи налогоплательщиком возражений наакт выездной налоговой проверки, а также о сроках  рассмотрения поданных на акт налоговой проверки возражений налоговой инспекцией.

Порядок подачи возражений на акт выездной налоговой проверки

При несогласии проверяемого налогоплательщика с фактами, изложенными в акте выездной налоговой проверки, в том числе с его выводами и предположениями проверяющих налоговых инспекторов, налогоплательщик или его уполномоченный представитель вправе подать в налоговую инспекцию, проводившую проверку, возражения на акт налоговой проверки, как в целом, так и по его отдельным положениям (см. п.6 ст.100 Налогового кодекса РФ).  Возражения на акт налоговой проверки подаются налогоплательщиком в территориальное отделение налоговой инспекции, проводившей соответствующую налоговую проверку. Руководитель юридического лица-налогоплательщика или его уполномоченный представитель вправе подать возражения на акт налоговой проверки лично на бумажном носителе через канцелярию налоговой инспекции, а также путем направления возражений по почте в установленном порядке, однако в последнем случае, должно учитываться время пересылки (см. п.5 ст. 100 Налогового кодекса РФ). Если одновременно с возражениями на акт налоговой проверки передаются приложения, налогоплательщиком должны быть соблюдены требования, установленные статьей 93 Налогового кодекса РФ, а именно:

  • документы на бумажных носителях предоставляются в виде их заверенных копий;
  • формы должны быть заверены подписью и печатью руководителя организации (или ИП);
  • листы копий документов должны быть прошиты и пронумерованы;
  • в случае подачи документов в электронном виде они должны быть заверены электронной цифровой подписью (ЭЦП).

Определенно установленных требований к оформлению налогоплательщиком возражений на акт налоговой проверки законодатель не устанавливает, существуют лишь практически сложившийся порядок. Например, содержание письменных возражений на акт налоговой проверки должно быть примерно следующим:

  • реквизиты налогоплательщика (ИНН, КПП, адрес регистрации и т.п.);
  • дата и место представления возражений;
  • даты начала и окончания проверки;
  • период проведения проверки;
  • наименование налогов, в отношении которых проводилась налоговая проверка.
  • конкретные пункты акта проверки, с которыми налогоплательщик не согласен;
  • законодательное обоснование возражений (ссылки на нормы НК РФ, письма Минфина РФ, размещенные на официальном сайте ФНС РФ);
  • сложившаяся в регионе подачи возражений на акт налоговой проверки арбитражная практика (см. Письмо ФНС России от 11 мая 2007 года № ШС-6-14/389@).

В случае если налогоплательщик не подал письменные возражения на акт налоговой проверки, он не лишается права дачи пояснений при рассмотрении ее материалов (см. п. 4 ст. 101 Налогового кодекса РФ). При этом данное правило применимо к оформлению не только выездной налоговой проверки, но и камеральной.

Если же налогоплательщик в установленный законом срок не представил свои возражения на акт налоговой проверки, но принимал личное участие в рассмотрении материалов проверки, добиться отмены итогового решения налогового органа он сможет, только доказав, что у него не было возможности надлежащим образом подготовиться к рассмотрению материалов проверки и соответственно привести  аргументированные объяснения.

Права налогоплательщика при подготовке и подаче возражений на акт налоговой проверки. Подготовка к рассмотрению материалов проверки

Нередки случаи, когда проверяемый налогоплательщик по тем или иным причинам не представил в установленный сроке свои письменные возражения на акт выездной налоговой проверки.

В таком случае он может руководствоваться пунктом 4 статьи 101 Налогового кодекса РФ и принимать участие в обсуждении содержащихся в акте налоговой проверки данных при рассмотрении материалов проверки и вносить свои устные замечания/пояснения под протокол.

Проверяющая налоговая инспекция обязана уведомить проверяемого налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки (п.2 ст.101 Налогового кодекса РФ). 

Основная задача налогоплательщика грамотно представить свои возражения по существу, например в отношении:

  • Несоответствия фактических данных предприятия указанным в акте с точки зрения положений налогового законодательства. В ряде случаев факты хозяйственной деятельности неверно истолковываются проверяющим инспектором.
  • Процедуры проведения проверки. Нарушения процессуального порядка встречаются, но крайне редко. На принятие решения нарушение процедуры не влияет. Отмена решения осуществляется в судебном порядке.
  • Нестыковки данных. В материалах акта иногда приводятся сведения неполного объема.
  • Арифметики расчетов проверяющих. Ошибки могут возникнуть при проведении расчетов пени, штрафа и при определении величины недоимки с учетом переплаты.

При этом налогоплательщику желательно одновременно с возражениями на акт налоговой проверки подавать документы, подтверждающие его возражения, хоть налогоплательщик формально и не обязан этого делать, но приобщать их все же рекомендуется.

Доводы, приведенные налогоплательщиком в форме возражения по проверке, рассматриваются только при их существенности.

 Налогоплательщику при предъявлении своих аргументов о несогласии с актом налоговой проверки необходимо избегать частых ошибок:

  • Отсутствие в документе данных, позволяющих рассмотреть позицию налогоплательщика (основания для возражений должны быть аргументированными).
  • Отклонение от правил написания делового письма. В обращении неприемлемы эмоциональные выпады и аргументы, не имеющие указаний на законодательные акты или доказательную базу.
  • Нарушение установленных сроков представления. При подаче возражений позже отведенного срока рассмотрение акта производится без принятия в расчет опротестовывающих данных.

Суть в том, что по смыслу пункта 8 статьи 101 Налогового кодекса РФ в решении о привлечении проверяемого лица к налоговой ответственности приводятся доводы проверяемого лица, которые он использует в свою защиту, а доводы проверяемого лица налоговой инспекцией проверяются на основании доказательств, поэтому лучше подстраховать себя и приобщить к возражениям все имеющиеся у Вас доказательства. Налоговый орган, в свою очередь, не несет обязанности доказывать обстоятельства, на которые ссылается проверяемое лицо как на основание своих возражений. Задача налогового органа в таком случае, обеспечить проверяемому лицу возможность представить имеющиеся у него доказательства, а не собирать их за него самостоятельно.

Срок подачи возражений на акт выездной налоговой проверки

Как уже указывалось ранее, если налогоплательщик не согласен с содержанием или выводами, содержащимися в акте налоговой проверки, то налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию, проводившую проверку, письменные возражения к такому акту (п.6 ст.100 Налогового кодекса РФ, Письмо ФНС РФ от 07.08.2015г. № ЕД-4-2/13890).

Срок подачи возражений определяется со дня, следующего за днем вручения акта налоговой проверки лично налогоплательщику, либо на седьмой день при получении по почте. Письменные возражения к акту налоговой проверки проверяемым лицом предоставляются в следующие сроки:

  • в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки;
  • в течение 30 дней со дня получения акта налоговой проверки (для консолидированной группы налогоплательщиков).

Точная дата рассмотрения материалов проведенной налоговой проверки устанавливается в пределах десятидневного срока, установленного пунктом 1 статьи 101 Налогового кодекса РФ, в которой уточнено, что десятидневный срок рассмотрения материалов налоговой проверки начинает исчисляться со дня истечения пятнадцатидневного срока, установленного для подачи возражений по акту налоговой проверки проверяемым лицом. Здесь важно отметить, что окончание пятнадцатидневного срока для подачи возражений, влечет за собой лишь начало исчисления десятидневного срока для рассмотрения материалов налоговой проверки.

Срок проверки представленных налогоплательщиком возражений на акт налоговой проверки

За налоговым органом закреплена обязанность по уведомлению проверяемого налогоплательщика о дате, времени и месте рассмотрения материалов проверки.

По результатам рассмотрения представленных возражений руководитель налоговой инспекции или его заместитель выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, или же об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (см. п.7 ст.101 Налогового кодекса РФ).

Вызов осуществляется в форме письменного уведомления. При отсутствии вызова решение по акту, может быть отменено по формальному признаку в порядке судебного разбирательства. В качестве представителя предприятия может выступать руководитель или иное лицо, обладающее доверенностью на право присутствовать при рассмотрении материалов и давать пояснения по возникающим вопросам.

https://www.youtube.com/watch?v=arHlXFxrgxw

При определении срока рассмотрения материалов акта и возражений проверяемого налогоплательщика должны учитываются следующие периоды:

  • рассмотрение в течение десяти дней со дня окончания срока, установленного для внесения проверяемым лицом возражений на акт налоговой проверки;
  • срок исчисляется в рабочих днях;
  • при назначении углубленных мероприятий десятидневный период исчисляется со дня окончания углубленных мероприятий;
  • период может быть увеличен в пределах одного месяца.

Налогоплательщик, не успевающий представить свои возражения в установленный законодательством срок, вправе обратиться в налоговую инспекцию с просьбой о переносе срока на основании веских доказательств. Такое обращение должно быть осуществлено до наступления предельного срока подачи возражений на акт налоговой проверки.

Налоговая, в свою очередь, имеет право вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п.6 ст.101 Налогового кодекса РФ). На проведение таких дополнительных мероприятий может быть отведен всего один месяц сверх месячного срока, установленного п.1 ст.101 Налогового кодекса РФ.

Срок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля является самостоятельным сроком.

Письменные возражения на акт налоговой проверки рассматриваются руководителем налоговой инспекции, проводившей налоговую проверку или его заместителем. Решение по ним должно быть принято в течение десяти дней со дня истечения срока на представление возражений, а не со дня фактического представления проверяемым налогоплательщиком возражений по акту проверки.

В завершение отметим, что в Определении Арбитражного суда Республики Алтай от 19 февраля 2016г.

№ А02-1081/2015 говорится, что на основании акта налоговой проверки у налогоплательщика не возникает обязанности по уплате налогов, равно как и у налогового органа не возникает на основании одного лишь акта налоговой проверки права на обращение в суд с требованиями о включении  в реестр задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов и т.п.

Поэтому, если налогоплательщик не согласен с фактами или выводами, изложенными проверяющим инспектором в акте выездной налоговой проверки, ему необходимо составить письменные возражения на такой акт (п.6 ст.100 Налогового кодекса РФ, Письмо ФНС России от 07 августа 2015 года № ЕД-4-2/13890).

Источник: http://apgmag.com/vozrajeniya-na-akt-nalog-proverki/

Как написать возражение на акт налоговой проверки

Образец возражений после выездной проверки

Возражение на акт налоговой проверки — это встречный письменный документ, который подает проверяемое лицо, если оно не согласно с фактами, изложенными в акте.

В данном материале расскажем, на что именно можно возразить подобным образом, как и в какие сроки подать названный документ и как его оформить.

Поговорим и о том, что будет после подачи возражений и как выглядит образец возражения на акт налоговой проверки (пример, которым каждый заинтересованный налогоплательщик может всопользоваться, также будет в статье).

В числе прав налоговых органов (по ст. 31 НК РФ) присутствует проведение налоговых проверок (НП) — совокупности процедур, контролирующих верность подсчёта, а также полноту и своевременность оплаты обязательных платежей.

Контролировать могут камерально или на выезде. В первом случае сотрудники ИФНС анализируют информацию, которую предоставило проверяемое лицо, плюс имеющиеся у них данные, в своих служебных кабинетах.

Во втором случае указанный анализ производят там, где находится проверяемое лицо. Проверять могут:

  • налогоплательщиков;
  • плательщиков сборов и страховых взносов;
  • налоговых агентов.

Результаты проверки (наличие нарушений либо их отсутствие) отражаются в акте, его форму определяет Приложение N 23 к приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@. Выявленные проверкой нарушения чаще всего и становятся поводом для документально оформленных возражений. Причем подать их можно как относительно всего перечня выявленных нарушений, так и его части.

Сроки подготовки спорного документа

Сроки изготовления акта зависят от вида проверки и варьируются следующим образом:

  • десятидневный срок после завершения (речь всегда о рабочих днях, если не указано иное) — при камеральной;
  • в течение двух месяцев со дня составления справки о проведении — при выездной;
  • в течение трех месяцев со дня составления справки о проведении — при выездной, относительно консолидированной группы налогоплательщиков (Гл. 3.1 НК).

Акт НП в пятидневный срок с его даты вручают лицу, которое проверяли (либо его представителю под расписку). Данный документ могут передать другим способом, который свидетельствует о дате его получения.

Уклонение от получения документа фиксируется в нем, после чего он направляется по почте заказным письмом в место нахождения организации (обособленного подразделения) или место жительства физического лица. Датой вручения при таком развитии событий считается шестой день после отправки заказного письма.

Если проверяли консолидированную группу налогоплательщиков, акт (в десятидневный срок с его даты) вручают ответственному участнику указанной группы.

Для иностранной организации, у которой нет обособленного подразделения на территории РФ (за вычетом международной организации, диппредставительства, иностранной организации, которую ставят на налоговый учёт по п.

4.6 ст. 83 НК), акт НП направляется почтой (заказным письмом) по адресу из единого государственного реестра налогоплательщиков. При этом 20-й день после отправки заказного письма будет датой вручения документа.

Как и в какие сроки подать письменные возражения

Подача возражений на акты налоговых проверок (лично или через представителя) происходит одним из следующих способов:

  • через почту;
  • через канцелярию либо окно приема документов налоговой.

Напомним: при несогласии с фактами, отмеченными в акте НП, а также с выводами и предложениями налоговиков лицо, которое проверяли (его представитель), вправе предоставить в налоговый орган, который проводил проверку, письменные возражения по документу целиком или частично.

На это дается месяц со дня получения документа. Причем указанную бумагу можно дополнить документами (их заверенными копиями), подтверждающими обоснованность протеста.

Как оформляют и что отмечают в возражениях

Документ оформляется письменно, с соблюдением следующей структуры (из трех частей):

  1. Вводная — информирует о самой проверке, ее основаниях, фактическом времени проведения, составе проверяющих, номере и дате документа, с которым спорят.
  2. Описательная — здесь проверяемый вправе подробно и последовательно, с максимальным обоснованием изложить все свои аргументы и доводы (и бесспорные, и сомнительные).
  3. Резолютивная (итоговая) — где могут быть указаны как суммарное доначисление платежей, с которым проверяемое лицо не согласно (с разбивкой по периодам и суммам), так и сумма налога, которую отказываются возмещать.

Образец письменного возражения по акту налоговой проверки

Приведённый ниже образец является универсальным. Следовательно, его можно использовать и как образец возражения на акт камеральной налоговой проверки, и как образец возражения на акт выездной налоговой проверки.

Что будет после подачи письменных возражений

Руководитель проверявшего органа или его заместитель рассматривает письменные возражения на итоги проверки. Это может происходить как в присутствии возражающего лица, так и без него.

В любом случае указанное лицо извещается о времени и месте такого рассмотрения. При ненадлежащем извещении об этом либо при отсутствии проверяемого лица, когда его явка обязательна, рассмотрение будет отложено.

При явке на рассмотрение можно (и устно, и документально) пояснять ситуацию.

Результат разбора — это конкретное решение, которое появляется через десять дней после окончания месяца на обжалование. Рассматривать соответствующие материалы и выносить итоговое решение могут и дольше, максимум на месяц.

Итоговым решением может быть:

  • проведение таких дополнительных контрольных мероприятий, как истребование документов, допрос свидетеля, экспертиза;
  • привлечение к ответственности за налоговое нарушение;
  • отказ в этом.

Возражения по акту выездной налоговой проверки. Образец и бланк 2020 года

Образец возражений после выездной проверки
Возражения по акту выездной налоговой проверки – это предоставленная законом налогоплательщику возможность оспорить выводы контролеров налоговых органов до принятия решения по акту проверки.

Файлы в .DOC:Бланк возражения по акту выездной налоговой проверки Образец возражения по акту выездной налоговой проверки

Основания для написания возражений

Статья 100 Налогового Кодекса РФ определяет опциональный характер возражений. Это означает, что возражения не являются обязательным условием обжалования выводов налоговой проверки, тем более что на любой стадии проверки налогоплательщик имеет право дачи письменных пояснений.

Подвергшийся контролю налогоплательщик может на свое усмотрение:

  • написать возражения, дождаться принятия решения и обратиться в вышестоящий налоговый орган, а потом в суд, если решение будет принято не в пользу налогоплательщика;
  • дождаться решения по акту проверки и, если решение будет неблагоприятным, обратиться в вышестоящий налоговый орган без предварительного написания возражений.

Таким образом, основаниями для написания возражений будут служить:

  • несогласие с актом проверки;
  • нарушения, допущенные налоговиками при проведении проверки либо при составлении акта.

Акт налоговой проверки может быть условно разделен на материальную и формальную части. Формальная часть (она же процессуальная или процедуральная) – это соответствие документа правилам и нормам его оформления.

В свою очередь, правила и нормы включают в себя:

  • процессуальные сроки;
  • субъектный состав;
  • обязательные для заполнения графы формуляра акта проверки;
  • процедуру извещения участников и т.д.

Материальная часть акта включает в себя собственно описание произведенных контрольных действий, оценку проверенной документации и перечисление выявленных недостатков.

Любая ошибка в формальной или материальной части акта может служить основанием для написания возражений.

Пишем возражение

Часто можно встретить совет, что не стоит сразу выкладывать все «козыри», и если акт содержит в себе как формальные, так и материальные ошибки, то о формальных лучше умолчать и использовать их потом в суде. Якобы подобная тактика не дает налоговикам возможность подправить свои процессуальные ошибки, устроить дополнительные проверки и выявить еще большие нарушения.

С нашей точки зрения подобная тактика ничем не оправдана, поскольку:

  • копия акта выдается налогоплательщику, а значит сфальсифицировать его просто невозможно;
  • устроить дополнительные проверки налоговая может и после решения вышестоящего налогового органа или суда;
  • если у вас имеются серьезные нарушения в документации, то лучше вообще не вступать в противостояние с налоговой.

Поэтому хитрить и умалчивать о чем-либо при написании возражений не стоит. Следует написать обо всех нарушениях при составлении акта и о причинах своего несогласия с выводами контролеров.

Нет ни одного законодательного акта, который регламентировал бы форму возражений. Это значит, что при их составлении следует руководствоваться общими правилами написания жалоб и соображениями здравого смысла.

Сроки

Акт налоговой проверки влечет за собой вынесение налоговым органом решения по результатам проверки. Интервал между датой вручения копии акта налогоплательщику и датой принятия решения составляет 30 дней. Именно этот срок отводится налогоплательщику на обжалование акта проверки (на возражение).

Нарушение срока повлечет за собой либо отказ в принятии возражений, либо продление срока, если он был пропущен по уважительной причине.

возражений

Все, что должен содержать в себе акт налоговой проверки, изложено в статье 100 НК РФ.

Соответственно, составляя возражения, следует проверить текст акта на соответствие вышеуказанной статье. Любое отклонение или упущение в акте – это основание для возражений.

Более того, та же статья дает лицу, подвергшемуся контролю, возможность приобщать любые документы в обоснование возражений, даже те, которые по любым причинам не могли быть представлены составу контрольной комиссии в момент осуществления проверки.

Если вы решились писать возражения, помните, что этим вы лишаете себя возможности сбора дополнительных документов.

С того момента, как вы выразили несогласие с актом проверки и зафиксировали пункты этого несогласия в возражениях, вы будете связаны именно этими доводами и в вышестоящем налоговом органе, и в суде.

То есть выйти за рамки доводов, изложенных в возражениях, или расширить их вы не сможете.

Текст возражений должен быть построен по следующей схеме:

  1. «шапка» или указание на то, кому и от кого направляются возражения;
  2. наименование документа, то есть слово «ВОЗРАЖЕНИЯ», написанное по центру листа сразу под «шапкой»;
  3. мотивировочная часть, включающая в себя обстоятельства проверки, описание выявленных комиссией нарушений и опровержение выводов контролеров;
  4. резолютивная часть, начинающаяся сразу за мотивировочной частью со слов «на основании изложенного прошу». В резолютивной части следует однозначно и конкретно сообщить, чего именно вы хотите получить по результатам рассмотрения возражений;
  5. «приложение» – нумерованный список в нижнем левом углу листа сразу под резолютивной частью. В него включается перечень прилагаемых к возражениям документов;
  6. дата подачи возражения, подпись руководителя, печать организации.

Часто обсуждаемым является вопрос «надо ли в тексте делать ссылки на законодательные акты?». Никто не обязывает автора возражений это делать.

https://www.youtube.com/watch?v=2MPBNtf04Yk

Если вы знакомы с законодательной базой – то обязательно пишите ссылки на нормы права. Если не знакомы – возражения прекрасно обойдутся и без них. В конце концов, знать законы – это дело налоговиков, а не налогоплательщиков.

Куда отнести возражения

Подготовленный текст с возражениями и приложенные к ним документы следует направить в тот налоговый орган, который проводил процедуру проверки.

Можно отнести возражения лично, сдав их под подпись в канцелярии или в приемной налогового органа. Можно отправить по почте заказным письмом с обратным почтовым уведомлением о вручении.

Можно передать возражения посредством электронных сервисов при условии, что у вас имеется сертифицированная цифровая подпись.

Источник: https://zakonius.ru/obrazec/vozrazheniya-po-aktu-vyezdnoj-nalogovoj-proverki

Вопросы адвокату
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: