Что такое денежные средства и денежные эквиваленты в балансе

Содержание
  1. Денежные эквиваленты в балансе: что такое, чем отличается от денежных средств
  2. Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость …»
  3. Концепция и понимание категории
  4. Разница между денежными средствами и их эквивалентами
  5. Понятие денежных средств
  6. Важность применения данных категорий
  7. Денежный эквивалент
  8. Деньги, их эквиваленты: что это, что к ним относят
  9. Отражение в балансе
  10. Денежные средства, денежные эквиваленты и денежные средства государства
  11. Учет и характеристика денежных средств и денежных эквивалентов
  12. Понятие и значение денежных средств государства
  13. Формирование государственного бюджета
  14. Что такое денежные эквиваленты?
  15. Виды и варианты денежных эквивалентов
  16. Признаки и характеристики денежных эквивалентов
  17. Отличия денежных средств от их эквивалентов
  18. Для чего нужны денежные эквиваленты?
  19. Преимущества и недостатки ДЭ
  20. Учет денежных эквивалентов
  21. Что не входит в денежные средства и эквиваленты?
  22. Управление денежными средствами и их эквивалентами
  23. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240
  24. Финансовые вложения в балансе: определение, перечень
  25. Как отразить финансовые вложения в бухгалтерском учете
  26. Денежные эквиваленты
  27. Нормативная база

Денежные эквиваленты в балансе: что такое, чем отличается от денежных средств

Что такое денежные средства и денежные эквиваленты в балансе

Денежные средства и их эквиваленты включают все денежные средства и высоколиквидные активы с коротким сроком до погашения (обычно 90 дней или 3 месяца). Эта позиция всегда относится к категории текущих активов в балансе по строке 1250.

Денежные эквиваленты включают банковские счета и рыночные ценные бумаги, которые представляют собой долговые ценные инструменты со сроком погашения менее 90 дней.

Однако зачастую денежные эквиваленты не включают в себя акции или пакеты акций, поскольку они могут колебаться в стоимости.

Примеры денежных эквивалентов включают коммерческие бумаги, казначейские векселя и краткосрочные государственные облигации со сроком погашения три месяца или менее. Рыночные ценные бумаги и активы денежного рынка считаются денежными эквивалентами, поскольку они являются ликвидными и не подвержены существенным колебаниям стоимости.

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость …»

Строка 1220 посвящена входному НДС. В данной строке баланса надо показать остаток сумм НДС, которые поставщики и подрядчики предъявили компании. При этом по состоянию на 31 декабря ваша организация и не приняла налог к вычету или не включила НДС в расходы в стоимости купленных ценностей (работ, услуг).

Например, это возможно, если еще не получены счета-фактуры, в них допущена ошибка, при выпуске товаров с длительным производственным циклом, при реализации продукции облагаемой налогом по нулевой ставке. Входной НДС может остаться числиться в учете и при условии, что его принимают к вычету только после перечисления. Например, при выполнении компанией обязанностей налогового агента по НДС.

В строку 1220 вписывают дебетовое сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость»

по приобретенным ценностям», которое числиться в учете на отчетную дату.

Эту строку с кодом 1220 «упрощенцы» могут заполнять, если согласно учетнойполитике

организации суммы «входного» НДС отражаются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Концепция и понимание категории

Денежные средства и их эквиваленты представляют собой группу активов, принадлежащих компании. Для простоты понимания: это общая стоимость денежных средств кассы и активов, сходных с наличными.

Если у компании есть денежные средства или их эквиваленты, совокупность этих активов всегда отображается в верхней строке баланса.

Это связано с тем, что денежные средства и их эквиваленты являются текущими активам и, что означает, что они являются наиболее ликвидными из краткосрочных статей баланса.

Важно! Компании со значительным количеством денежных средств и их эквивалентов могут положительно характеризовать свою способность выполнять краткосрочные долговые обязательства.

Разница между денежными средствами и их эквивалентами

Ключевые отличия представлены в таблице ниже.

ВидХарактеристика и отличительные черты
Наличные деньгиНаличные деньги в форме валюты. Они включает в себя все счета, монеты и банкноты.
Денежные эквивалентыЧтобы инвестиция квалифицировалась как эквивалент, она должна быть легко конвертируемой в денежные средства и подвергаться риску незначительной стоимости. Следовательно, инвестиция обычно квалифицируется как денежный эквивалент, только если она имеет короткий срок погашения, скажем, три месяца или менее.

Понятие денежных средств

Определение 1
Денежные средства представляют собой универсальный предмет обмена на различные материальные и нематериальные ценности.

Денежные средства могут быть в форме:

  1. Наличных денежных средств в виде бумажных денег (казначейских билетов) и монет.
  2. Безналичных денежных средств, обращающихся на расчетных счетах в банках.
  3. Электронных денег, обращающихся в различных платежных системах.

Роль денежных средств в экономическом пространстве довольно высока, так как с их помощью в обществе постоянно осуществляется обмен благами. Для юридических и физических лиц, денежные средства являются, как предметом накопления, так и средством платежа.

Важность применения данных категорий

Есть несколько основных причин, почему данные категории являются значимыми. Они отражены в таблице ниже.

№ п/пПричинаХарактеристика и описаниеУточнение
Источник ликвидностиДенежные эквиваленты хранятся с целью выполнения краткосрочных обязательств по денежным средствам, а не для инвестиционных или иных целей, и являются важным источником ликвидности. Таким образом, компании хотят иметь денежную подушку, чтобы выдерживать непредвиденные ситуации, такие как нехватка доходов, ремонт или замена оборудования или другие непредвиденные обстоятельства, не предусмотренные в бюджете.Расчеты коэффициентов ликвидности важны для определения скорости, с которой компания может погасить свой краткосрочный долг. Различные варианты коэффициентов ликвидности включают: общий коэффициент ликвидности, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности. Общий коэффициент ликвидности: (денежные средства и их эквиваленты + рыночные ценные бумаги) ÷ текущие обязательстваКоэффициент текущей ликвидности: оборотные активы ÷ текущие обязательства.Коэффициент быстрой ликвидности: (Текущий актив – запас) ÷ Текущие обязательства.
Спекулятивная стратегия приобретенияЕще одна веская причина накопления – приобретение в ближайшем будущем.В качестве примера рассмотрим остаток денежных средств на балансе Apple Inc: · Наличные = 13,844 миллиарда долларов· Общие активы = 231,839 миллиардов долларов· Денежные средства в% от общих активов = 13,844 / 231,839 ~ 6%· Общий объем продаж в 2014 году = $ 182,795

Источник: https://OrenRabota56.ru/drugoe/denezhnye-ekvivalenty-v-balanse-eto.html

Денежный эквивалент

Что такое денежные средства и денежные эквиваленты в балансе

Деньги есть один из основных, важных активов предприятия любой сферы деятельности, который позволяет осуществлять основную и другие виды деятельности.

За деньги приобретаются запасы и материалы, производятся расчеты с покупателями, выплачивается заработная плата сотрудникам и перечисляются налоги в бюджет.

Денежные средства и денежные эквиваленты – это основа хозяйственной деятельности, именно поэтому их учет так важен для каждого субъекта. И далее будет рассмотрено само понятие денежных средств и их эквивалентов, особенности отражения в отчетности.

Деньги, их эквиваленты: что это, что к ним относят

Следует отметить, что в соответствии с МСФО 7, которое имеет название «Отчет о движении денежных средств», денежные ресурсы – это все денежные средствапредприятия, который на данный момент находятся в кассе организации, а также на депозитных счетах до востребования в банковских учреждениях.

Денежный эквивалент же по определению того же МСФО – это инвестиция сугубо краткосрочная, характеризующаяся высокой степенью ликвидностью, и при необходимости имеющая уникальное свойство быстро превращаться в наличные средства.

При этом данный вид инвестиций характеризуется низкой степенью изменения первоначальной стоимости.

  При том если краткосрочная инвестиция, как правило, подразумевает продолжительность обращения до одного года, то здесь под краткосрочным периодом имеется ввиду только срок в три месяца с момента приобретения такого актива до момента погашения.

Денежные средства и денежные эквиваленты включают такие категории:

  • Наличные ресурсы в кассе учреждения;
  • Средства, находящиеся на данный момент в пути;
  • Ресурсы на счета в финансовых учреждениях, вне зависимости от типа счета (в рублях, долларах, другой иностранной валюте), которые могут быть использованы предприятием в любой момент по требованию его представителя;
  • Любого рода векселя, срок продажи или погашения которых не будет превышать оговоренных 3-х месяцев;
  • Счета депозитного типа;
  • Ценные бумаги с высокой степенью ликвидности, с продолжительностью погашения или перепродажи не больше 3-х месяцев.

Говоря о некоторых видов активов и их принадлежности к денежным эквивалентам, то денежные эквиваленты не включают такое понятие как банковские овердрафты. Это относиться к займам и кредитам, которые были предоставлены компании.

Также в данную категорию не включают любые инвестиции, которые имеют более длительную продолжительность погашения: больше, чем установленные три месяца, даже если на дату их учета срок погашения их составит не более квартала.

Нельзя к такой категории в балансе также относить и ресурсы предприятия, которые имеются на банковских счетах, но имеют лимитированное использование или ограничение к использованию. В таком случае такие деньги необходимо относить исключительно к прочим активам и ресурсам оборотного характера.

Отражение в балансе

Как и любая номенклатура учета, деньги любой форме должны быть отражены в бухгалтерском учете, отчетности.

Непосредственно в балансе это строка 1250 денежные средства и денежные эквиваленты, которая предназначена для подсчета таких видов активов.

Сальдо по счету является дебетовым и рассчитывается с учетом следующего алгоритма расчета: суммируются все дебетовые итоговые результаты по таким счетам, как 50, 51, 52, 55, 58 и 76.

При этом, чтобы правильно заполнить строку 1250 денежные средства и денежные эквиваленты, необходимо понимать некоторые особенности указанных в расчете синтетических счетов. Но если с кассой более-менее понятно – на счете отражается остаток средств, которые есть в национальной иностранной валюте в кассе предприятия, то вот с денежными эквивалентами не все так понятно.

Денежными эквивалентами при анализе баланса и ресурсами есть: деньги в аккредитивах, платежных документах и в чековых книжках.

Финансовые вложения отражаются в балансе

У некоторых бухгалтеров иногда может возникнуть вопрос, а почему такие активы необходимо учитывать по строке 1250, если для этого есть строка другая 1170 или 1240 – финансовые вложения. Все правильно, но в 1240 учитываются финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов. Сами эквиваленты отражаются в строке 1250.

Также возникает другой интересный момент: при расчете дебетового сальдо по строке 1250 фигурирует счет 58, который также учитывается и при расчете сальдо по строке 1240 и 1170.

Как тогда разграничивать такие сальдо? Чтобы управление денежными средствами и их эквивалентами проходило эффективно, учет проводился правильно, необходимо к субсчету счета 58 —  58-2 открыть аналитический субсчет 58-2-1.

Субсчет 58-2-1 будет называться «Денежные эквиваленты». И именно итог по этому счету необходимо использовать для расчета результата по строчке 1250.

Но также необходимо знать, что то, какие объекты понятие денежных эквивалентов включает в себя, определяется каждой фирмой самостоятельно. Это закрепляется учетной политикой и соответственно Приказом об учетной политике. Это сугубо управленческое решение, которое зависит от компетентности директора и главного бухгалтера.

Помимо самого баланса, информация о наличных средствах, других денежных ресурсах, их эквивалентах обязательно должна быть отражена и в других формах, например, в Отчете о финансовом положении. Здесь необходимо представить информацию в разрезе данных о составе средств, об их остатках на синтетических, аналитических счетах учета, в том числе и в иностранной валюте.

Также такие активы нашли свое отражение и в другой форме отчетности, которая имеет название «Отчет о движении денежных средств», где раскрывается информация о денежных потоках в течение отчетного периода.

Таким образом, деньги и денежные эквиваленты в балансе — это те оборотные ресурсы компании, которые являются или деньгами, или теми ресурсами, которые могут превратиться в наличные средства в кратчайшие сроки по требованию и желанию руководства предприятия.

Источник: https://okbuh.ru/otchetnost/denezhnyiy-ekvivalent

Денежные средства, денежные эквиваленты и денежные средства государства

Что такое денежные средства и денежные эквиваленты в балансе

Определение 1

Денежные средства – это средства, с помощью которых происходит обмен благами в обществе.

Денежные средства постоянно обращаются в экономическом пространстве и выступают средством платежа за товары, работы или услуги.

Форма денежных средств может быть наличной и безналичной. Наличные денежные средства могут быть как в форме бумажных банкнот, так и в форме разменных монет.

Безналичные денежные средства – это суммы денежных средств, которые хранятся на расчетных счетах в банках и переводятся другим лицам, или снимаются со счетов в наличной форме.

Денежными эквивалентами, считаются денежные документы (финансовые вложения), которые характеризуются высокой степенью ликвидности, точной стоимостью и высокой степенью надежности в случае их обращения в наличные или безналичные денежные средства.

Учет и характеристика денежных средств и денежных эквивалентов

Отражение остатка денежных средств и денежных эквивалентов в бухгалтерском учете предприятия отражается на счетах бухгалтерского учета и в балансе предприятия, а именно – в строке 1250 активной части баланса.

  • Курсовая работа 400 руб.
  • Реферат 240 руб.
  • Контрольная работа 230 руб.

Наличные и безналичные денежные средства могут классифицироваться как денежные средства в отечественной или иностранной валюте.

В бухгалтерском учете предприятия, такие активы учитываются по разным счетам учета.

Для учета наличных денежных средств, используется счет 50 «Касса». Безналичные денежные средства учитываются на счете 51 «Расчетные счета». Если компания занимается внешнеэкономической деятельностью, то в учете используется счет 52 «Валютные счета».

Стоит отметить, что имеющиеся у предприятия денежные средства в иностранной валюте, учитываются в отечественной валюте по действующему курсу валют.

При формировании баланса предприятия, в строку 1250 попадает остаток фактически имеющихся в распоряжении предприятия денежных средств, которые находятся в кассе и на расчетных счетах в банках.

Замечание 1

Также в балансе учитываются и стоимость денежных эквивалентов, которые находятся в распоряжении предприятия.

На предприятиях, денежными эквивалентами могут быть следующие их виды.

  1. Депозиты до востребования. В данном случае имеются ввиду депозитные вклады предприятия, которые могут быть обналичены в любой момент.
  2. Краткосрочные векселя. В данном случае, имеются ввиду долговые ценные бумаги, которые могут быть оплачены в краткосрочный период.
  3. Аккредитивы, то есть условные обязательства, выраженные в денежной оценке и которые предполагают получение по ним денежных средств по поручению банка плательщика.
  4. Банковские чеки, то есть распоряжение владельца счета выплатить лицу, указанному в чеке определенную сумму денежных средств.
  5. Краткосрочные ценные бумаги. В данном случае, имеются ввиду вложения в ценные бумаги, срок погашения которых не более трех месяцев. Однако такие ценные бумаги можно также перевести в форму денежных средств в любой момент.

Замечание 2

Стоит отметить, что собственные акции, которые были выкуплены у акционеров не относятся к денежным эквивалентам.

Учитывая характеристику денежных эквивалентов, в строку 1250 баланса предприятия, такие активы отражаются, только если соответствуют критерию быстрого обращения в наличные или безналичные денежные средства.

В отечественном законодательстве не существует точных критериев срока погашения отдельных денежных документов. Поэтому в учетной политике организации необходимо зафиксировать такие сроки для разных видов эквивалентов денежных средств. Важно, чтобы формулировка не противоречила действующим законодательным актам.

Понятие и значение денежных средств государства

Денежные средства государства представляют собой предмет, с помощью которого формируется денежно-кредитная политика государства. Для решения задач государственного уровня, государственная казна должна обладать достаточным объемом денежных средств. Так, государственные денежные средства используются для решения задач:

  1. Экономического сектора (развитие различных отраслей производства, финансирование внешнеэкономической деятельности и т.д.).
  2. Социального сектора (развитие и финансирование сферы медицины, образования, социальных программ для незащищенных слоев населения).
  3. Политического сектора (укрепление политических связей на мировом уровне).
  4. Прочих задач, которые ставит перед собой государство для развития.

Каждое отдельное государство разрабатывает собственную политику управления и распределения денежных средств, в зависимости от текущих нужд страны.

Формирование государственного бюджета

Денежные средства государства представляют собой фонд накопления и распределения, который называется государственным бюджетом.

Денежные средства поступают в государственный бюджет и расходуются согласно бюджетным программам. Государственный бюджет постоянно взаимодействует со всеми звеньями финансовой системы страны и поэтому денежные средства направляются в те сферы, где они более всего необходимы.

Денежные средства поступают в государственный бюджет за счет различных источников.

  1. Денежные средства налогоплательщиков. Данный источник поступления денежных средств регулируется Налоговым кодексом РФ. Так, разные субъекты хозяйствования и физические лица должны начислять и уплачивать различного рода налоги. Для юридических лиц – это, как правило, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, специальные налоги (имущественный, транспортный) и т.д. Физические лица, в основном, перечисляют в государственный бюджет налог на доходы физических лиц, налог на имущество или полученное наследство.
  2. Денежные средства от операций с государственными ценными бумагами. Для пополнения бюджета страны и перераспределения денежных средств между различными секторами экономики, государство осуществляет выпуск и размещение ценных бумаг. Прибыль от реализации государственных ценных бумаг, государство использует для покрытия кассовых разрывов в государственном бюджете или покрытия дефицита бюджета.

Для распределения денежных средств государства, формируется бюджет страны на определенный период, где отражены прогнозы по поступлению денежных средств на основании предыдущих периодов и прочих расчетов и план по их использованию (распределению). Бюджет должен предусматривать все возможные колебания (инфляцию, изменения на рынке, в стране и т.д.).

Распределение денежных средств может быть как плановым: заработная плата работникам бюджетных учреждений, выплата пенсий, стипендий, пособий, так и в рамках целевого финансирования, когда в бюджете заложено предстоящее финансирование какого-либо предприятия, деятельность которого важна на государственном уровне.

Замечание 3

Важно, чтобы денежные средства государства всегда находились в нужном объеме для поддержания основных функций страны, для этого необходим контроль их поступления и расходования.

Для контроля и управления денежными средствами государства, предусмотрены различные учреждения, которые осуществляют надзор и контроль целевого использования денежных средств.

Источник: https://spravochnick.ru/dengi/klassifikaciya_denezhnyh_sredstv/denezhnye_sredstva_denezhnye_ekvivalenty_i_denezhnye_sredstva_gosudarstva/

Что такое денежные эквиваленты?

Денежный эквивалент – это актив, который предприятие легко может преобразовать в деньги. Сумму, которую компания может получить от реализации такого актива, можно спрогнозировать. Корректировка полученного дохода может варьироваться на незначительный процент.

Как правило, это краткосрочные инвестиции, ценные бумаги и другие оборотные средства (ОС), срок использования которых не превышает 3-х месяцев. Хотя есть и исключения, когда и среднесрочная инвестиция может легко конвертироваться в деньги. Но максимальный срок погашения эквивалента денежных средств на практике не превышает 12 месяцев.

ВАЖНО: в бухгалтерском учете краткосрочными инвестициями принято считать те, срок погашения по которым не превышает 12 месяцев. По МСФО краткосрочной высоколиквидной инвестицией считается только та, которая окупается за 3 месяца.

Определение понятия денежных средств и эквивалентов

Виды и варианты денежных эквивалентов

Предприятия имеют возможность самостоятельно определить, что они относят к денежным средствам и их эквивалентам. Главное условие – в будущем риски по изменению стоимости таких категорий минимальны.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Особенности и принципы отнесения инвестиции к ДЭ обязательно должны фиксироваться в Приказе об учетной политике. В ином случае нужно руководствоваться только МСФО 7.

Стандартно к ДЭ относят следующие категории:

  1. Краткосрочные ценные бумаги. В эту категорию входят государственные ценные бумаги, векселя, акции. Принцип аналогичный – если компания может быстро их реализовать на рынке, следовательно, она может их включить в ДЭ.
  2. Депозиты до востребования. Это вклад, который компания открыла в банке. В любой момент она может снять со счета любую сумму средств без применения штрафных санкций со стороны банка. Распространённый вариант депозита до востребования – это расчетный счет компании. Особенность в том, что сальдо на конечную дату отчетного периода по такому счету всегда включается в конечное сальдо баланса.
  3. Депозитные сертификаты. В последнее время такой финансовый инструмент теряет популярность среди юридических лиц. Но при этом он может быть включён в ДЭ. Зависит все от срока погашения такого сертификата. Если он краткосрочный, то легко приравнивается к эквивалентам.

Признаки и характеристики денежных эквивалентов

Для того, чтобы юр. лицо относило актив к ДЭ, оно должно проверить его на соответствие конкретным признакам. Такие характеристики прописаны в законодательных актах – ПБУ 23/2011, МСФО 7. Но учреждение может определить такие свойства самостоятельно. Главное:

  1. Прописать их в Приказе об учетной политике.
  2. Сопоставить их с действующими законодательными основами. Не должно быть противоречий.

Далее представлен список общепринятых признаков, которые позволяют относить инвестицию к ДЭ:

  • стоимость от продажи легко определима. Риски по изменению цены минимальны;
  • краткосрочность актива со сроком погашения до 12 месяцев. Относить в указанную категорию долгосрочные вклады, ценные бумаги нельзя. Лучший вариант – ориентироваться на международные стандарты, где прописан срок в 3 мес.;
  • высоколиквидность. Предприятие может быстро продать такой актив и получить доход по первому требованию;
  • инвестиция отражается в составе финансовых вложений по сч. 58.

Если хотя бы какому-то из указанных пунктов средство не соответствует, то оно не указывается в балансе в категории «денежные эквиваленты».

Отличия денежных средств от их эквивалентов

Отличие заключается только в фактическом их наличии. Денежные средства – это то, что есть у предприятия в наличной форме. Это:

  1. Остатки денег в кассе.
  2. Остатки на расчетных счетах.
  3. Чеки.

В любой момент предприятие берет их и совершает платежи, погашает задолженность. Никаких действий более оно не предпринимает. По сути, это валюта в бумажном виде и монеты.

ДЭ – это то, что нужно конвертировать в деньги. Для этого нужно продать ценные бумаги, снять средства с депозита. Потом уже можно погашать задолженность, выполнять обязательства.

Наличные деньги и средства на расчетном счете можно использовать в любой момент, а денежные эквиваленты нужно предварительно перевести в денежную форму

Для чего нужны денежные эквиваленты?

Вопрос о ценности ДЭ риторичен. Если у компании нет проблем с деньгами, она обладает достаточной суммой для выполнения своих краткосрочных обязательств, то ей не нужны такие инвестиции. Но если средств нет или их не достаточно, то активы в денежном эквиваленте помогут быстро получить наличные средства.

Например, предприятие брало кредит на покупку оборудования. Ежемесячно оно обязано выполнять свои кредиторские обязательства перед банком. Выплата происходит ежемесячно в конце срока.

Оплачиваются платежи полностью из полученной от реализации выручки. Допустим, какой-то крупный контрагент (покупатель) не заплатил деньги вовремя. Что делать в таком случае? Нужно искать выход.

И вариант реализации ДЭ – один из лучших способов решить ситуацию.

Поэтому ДЭ необходимы компаниям для:

  • Осуществления текущих плановых платежей. Это может быть выплата заработной платы сотрудникам, оплата коммунальных услуг, обязательства по кредитным обязательствам и т.д.
  • Вложения средств в прибыльные финансовые инструменты, которые позволяют в перспективе быстро получить дополнительную маржу.
  • Покрытия чрезвычайных расходов, возникших в результате определенного события.

Вывод следующий: по сути, ДЭ – это и есть деньги, которые легко, почти без усилий, могут превратиться в свободные ресурсы, необходимые в оперативном режиме предприятию.

Преимущества и недостатки ДЭ

Если фирма имеет ДЭ, то она имеет финансовую подушку безопасности. Как только наступит решающий момент, она может продать актив и получить деньги. Например, наличие эквивалента денег в военное время позволяет при любых обстоятельствах выплачивать зарплату людям, пополнять запасы сырья и материалов; работать в штатном режиме без простоев.

Среди негативных моментов стоит выделить:

  1. Небольшую маржу доходности. Если сравнить краткосрочный депозит до востребования с долгосрочным вкладом, то прибыльность последнего в разы больше, чем доходность первой инвестиции. Компания вынуждена выбирать: максимизация прибыли или оптимизация рисков.
  2. Потерю доходности. Конвертация ДЭ в деньги приводит к потере потенциальной прибыли, которую можно получить в будущем. Пример с тем же вкладом до востребования. Если клиент банка не изымет средства со счета и «додержит» их до конца срока, то он получит одну прибыль. Если он снимет деньги сейчас, то процент будет меньше. И такая перспектива прослеживается со всеми ДЭ.

Но отсутствие таких краткосрочных инвестиций в портфеле организации не есть хорошо. Поэтому нужно правильно соотносить наличие краткосрочных и долгосрочных инвестиций (об этом далее).

Чем более ликвиден актив, тем обычно меньше его доходность, поэтому важно найти “золотую середину”

Учет денежных эквивалентов

Как уже было сказано, для учета ДЭ используется счет 58 – «Финансовые вложения». Поскольку эквивалентами признаются только краткосрочные инвестиции, то использовать нужно субсчет 58.1 – «Краткосрочные вклады». Учет ведется как по каждому виду, так и в общем по ДЭ. Для субсчета 58.1 открывается дополнительный аналитический субсчет – 58.2.1.

Поскольку счет активный, то увеличение ДЭ отражается по дебету счета. Если наблюдается снижение ДЭ, например, их реализация, то сч. 58 отражается по кредиту. Сальдо дебетовое.

Формула расчета сальдо на конец периода следующая:

Сальдо на начало периода + Обороты по дебету – Обороты по кредиту.

Кредитового сальдо по финансовым вложениям быть не может быть. Максимум предприятие может выйти в ноль.

Что не входит в денежные средства и эквиваленты?

Не все краткосрочные активы, которые обладают высокой ликвидностью, могут относиться к ДЭ. Есть исключение из правил:

  1. Запасы. Хранящееся сырье и материалы, готовая продукция, товары и т.д. не относятся к ДЭ. Это важно. Теоретически, любой запас можно быстро продать на рынке. Но нет гарантий, что цена будет прогнозированной. Предприятие не может с точностью определить доход от реализации на все имеющиеся на складе ТМЦ.
  2. Обеспечение. Если актив является залогом по договору кредитования, то он не включается в ДЭ. Все логично. Если учреждение не выполняет долговые обязательства, кредитор конфискует залог. Также есть ограничения на действия, которые может осуществлять заемщик с залоговым имуществом. Продать его без разрешения кредитора невозможно. Получить его невозможно ввиду законодательства и интересов банка.

ВАЖНО: ограничение на продажу казначейского векселя даже при кредитном обеспечении не распространяется.

Даже если запасы товара ликвидны, спрогнозировать его цену в случае ускоренной продажи сложно

Управление денежными средствами и их эквивалентами

Управление ДЭ входит в вопрос управления ликвидностью предприятия. Поэтому здесь нужно достичь следующих задач:

  1. Определить оптимальный уровень высоколиквидных активов;
  2. Поддерживать остаток таких активов на достаточном уровне;
  3. Обеспечивать отсутствие кассовых разрывов.

Все задачи достигаются общеизвестными методами управления и организации: планирование и контроль, анализ и корректировка. Ответственный на предприятии сначала планирует достаточный уровень ДЭ, потом выполняет его, достигая определенных показателей. При необходимости корректируют результат.

Управление, учет и анализ денежных средств и их эквивалентов реализуется посредством контроля трех сфер работы компании:

  1. Основная. Здесь учитывается объем выручки от реализации ГП, оплата сырья и материалов, выплата заработной платы, налогов и т.д.
  2. Финансовая. Связана с контролем долговых обязательств компании, а также с учетом ценных бумаг и облигаций.
  3. Инвестиционная. Учитываются вложения во внеоборотные средства – оборудование, технологию, ноу-хау.

Управление финансовыми потоками

Бухгалтерия, экономический отдел и другие службы сопоставляют полученные доходы и понесенные расходы. Определяют достаточность собственных наличных средств и необходимость конвертации ДЭ в наличность.

Заказать бесплатную консультацию юриста

Источник: https://urist-bogatyr.ru/article-item/denezhnye-yekvivalenty/

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240

Что такое денежные средства и денежные эквиваленты в балансе

Денежные средства и их эквиваленты включают все денежные средства и высоколиквидные активы с коротким сроком до погашения (обычно 90 дней или 3 месяца). Эта позиция всегда относится к категории текущих активов в балансе по строке 1250.

Денежные эквиваленты включают банковские счета и рыночные ценные бумаги, которые представляют собой долговые ценные инструменты со сроком погашения менее 90 дней.

Однако зачастую денежные эквиваленты не включают в себя акции или пакеты акций, поскольку они могут колебаться в стоимости.

Примеры денежных эквивалентов включают коммерческие бумаги, казначейские векселя и краткосрочные государственные облигации со сроком погашения три месяца или менее. Рыночные ценные бумаги и активы денежного рынка считаются денежными эквивалентами, поскольку они являются ликвидными и не подвержены существенным колебаниям стоимости.

Финансовые вложения в балансе: определение, перечень

Вопреки мнению некоторых бухгалтеров, следующие активы не могут быть приняты организацией к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений:

  • Собственные акции предприятия, которые были выкуплены у акционеров с целью их аннулирования или перепродажи;
  • материальные ценности, купленные не для применения для обычных видов деятельности, наподобие произведений искусства, ювелирных изделий, драгоценных металлов и т.д.;
  • векселя, оформленные в качестве оплаты за реализованный товар, изделия, работы или услуги, выданные векселедателем продавцу;
  • вложения в недвижимость, обладающую материально-вещественной формой и передаваемые компанией на возмездной основе другим лицам во временное владение (пользование);
  • объекты основных фондов, нематериальные активы и различные виды материально-производственных запасов.

Перечисленные в списке ниже активы, наоборот, являются полноценными финансовыми вложениями, стоимость которых может быть учтена по строке 1170 (при условии выполнения требований из следующего за списком перечня):

  • муниципальные и государственные ценные бумаги;
  • ценные бумаги иных компаний, включая долговые – векселя, облигации (при условии, что в них указаны стоимость и срок погашения);
  • дебиторская задолженность, перекупленная в связи с уступкой прав требования;
  • вклады в уставные (складочные) капиталы иных компаний (в т.ч. дочерних и зависимых);
  • депозитные вклады в банке;
  • займы, выданные другим компаниям;
  • другие похожие вложения.

Активы и инвестиции могут быть приняты к учету в качестве финансовых вложений только в том случае, если соблюдены все в совокупности условия:

  1. Предприятие должно сохранить документы, доказывающие факт совершения финансового вложения в объект.
  2. У компании-инвестора должны наблюдаться определенные финансовые риски, имеющие отношение к приобретенным доходным активам.
  3. Должна присутствовать вероятность того, что финансовые вложения в перспективе принесут экономическую выгоду в различных ее формах (в виде дивидендов, увеличения первоначальной стоимости и т.д.).

Как отразить финансовые вложения в бухгалтерском учете

Важно! Перед тем, как сведения об актуальных финансовых вложениях будут отражены по строке 1170 Бухгалтерского баланса, их стоимость собирается на счете 58 “Финансовые вложения”.

В то же время, депозитные вклады должны быть учтены на субсчете 55.3 “Депозитные счета” счета 55 “Специальные счета в банках”.

Процентные займы, оформленные на сотрудников организации, можно отразить на счете 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” (субсчет 73.1 “Расчеты по предоставленным займам”).

Если компанией совершены финансовые вложения в ценные бумаги, в аналитическом учете необходимо отразить следующую информацию о них:

  • полное наименование эмитента ценных бумаг;
  • стоимость ценных бумаг;
  • реквизиты, название бумаги;
  • совокупное количество приобретенных ЦБ;
  • место хранения купленных бумаг;
  • дата покупки актива и день их выбытия.

По каким бы счетам не была сформирована информация об инвестициях, показателя финансовых значений всегда будут отражаться по строке 1170 баланса.

Денежные эквиваленты

Что такое денежные средства и денежные эквиваленты в балансе

По строке 1250 отражается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах:

Плюс

Плюс

Плюс

(за исключением депозитных вкладов, не являющихся денежными эквивалентами)

Плюс

Плюс

(аналитические счета учета денежных эквивалентов)

Плюс

(аналитические счета учета денежных эквивалентов)

Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации.

В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости актива или обязательства, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то пересчет производится по такому курсу.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курса.

Для составления бухгалтерской отчетности пересчет стоимости активов и обязательств в рубли производится по курсу, действующему на отчетную дату.

Денежные эквиваленты — денежные средства, а также высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

Ссылки по теме:

ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

ПБУ 23/2010 «Отчет о движении денежных средств»

Строка 1260 «Прочие оборотные активы»

По строке 1260 отражается информация об активах, которые не нашли отражения по другим строкам раздела II баланса. Например:

(в части сумм НДС, исчисленных при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей))

Плюс

Плюс

(в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты))

Плюс

(в части сумм акцизов, подлежащих вычетам, а также излишне уплаченных (взысканных) сумм, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета))

Плюс

(в части излишне уплаченных (взысканных) сумм, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета))

Плюс

(в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты))

Плюс

(в части акций (долей), выкупленных с целью перепродажи)

Плюс

В составе прочих оборотных активов могут учитываться, например:

§ стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц;

§ суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты), отражаемые обособленно по дебету счетов 62 или 76;

§ суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам;

§ суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов, пеней и штрафов, взносов на обязательное страхование, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета);

§ суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, учитываемые организацией обособленно на счетах 76 или 45;

§ собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) с целью перепродажи.

По этой строке могут быть отражены активы, стоимость которых несущественна.

Строка 1200 «Итого по разделу II»

По строке 1200 отражается сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1210 — 1260 и отражает общую стоимость оборотных активов, имеющихся у организации:

Сумма строк:

§ 1210 «Запасы»

§

§ 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

§

§ 1230 «Дебиторская задолженность»

§

§ 1240 «Финансовые вложения»

§

§ 1250 «Денежные средства»

§

§ 1260 «Прочие оборотные активы»

Строка 1600 «БАЛАНС»

По строке 1600 отражается сумма показателей по строкам 1100 и 1200:

Сумма строк:

§ 1100 «Итого по разделу I»

§ 1200 «Итого по разделу II»

Нормативная база

Источник: https://photomayya.ru/denezhnye-jekvivalenty/

Вопросы адвокату
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: